Старт режиму експортного забезпечення з 1 грудня: як заповнювати ПН/РК
Опубліковано автор https://biz.ligazakon.net/ вхід - Бухгалтеру · понеділок 02 гру 2024 · 2:45
Tags: Старт, режиму, експортного, забезпечення, грудня, як, заповнювати, ПН/РК
Tags: Старт, режиму, експортного, забезпечення, грудня, як, заповнювати, ПН/РК
З 1 грудня Уряд дав старт режиму експортного забезпечення (постанова Кабміну "Про запровадження режиму експортного забезпечення" від 29.10.2024 р. № 1261). Підготовка законодавчого підґрунтя в частині режиму експортного забезпечення (далі - РЕЗ) розпочалась ще влітку, коли були прийняті Закон № 3706 і Закон № 3707, а потім поступово почали приймати підзаконні нормативно-правові акти.
Разом з цим оновлено правила заповнення ПН/РК. Як заповнювати податкові накладні / розрахунки коригування учасникам РЕЗ, податківці докладно описали в листі ДПСУ від 15.11.2024 р. № 31717/7/99-00-21-03-02-07.
Серед важливих моментів:
- для РЕЗ запроваджено окрему електронну форму ПН за кодом J1211001 (код електронної форми ПН-РЕЗ), яку застосовуватимуть із моменту запровадження РЕЗ. До 01.12.2024 такі податкові накладні не приймалися для реєстрації в ЄРПН (див. роз'яснення ДПСУ від 25.11.2024 р.);
- не можна дізнатися про ліміт підприємства для безумовної реєстрації ПН-РЕЗ та не буде надана платнику можливість перегляду такої суми в електронному кабінеті платника (далі - ЕКП). Як зазначають податківці, інформація щодо такої розрахункової величини не буде надсилатися платнику та не буде доступна для перегляду в ЕКП, оскільки вона є динамічною та постійно змінюється; наявність або відсутність залишку суми цієї величини не є єдиною умовою відповідності/невідповідності ознакам безумовної реєстрації;
наявність або відсутність залишку суми цієї величини не є вирішальним фактором щодо реєстрації/зупинення реєстрації ПН-РЕЗ (див. роз'яснення ДПСУ від 25.11.2024 р.);
- у податкових накладних, які складатимуть із 01.12.2024 як за операціями з постачання на митній території України визначених товарів, так і за операціями з їх вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту, одиниці виміру товарів повинні бути зазначені в кілограмах, незалежно від того, які одиниці виміру використані для такого товару в первинних бухгалтерських документах;
- можна складати одну ПН-РЕЗ за узагальненою номенклатурою, скажімо, "пшениця 2, 3 і 4 класу", якщо товар класифікується за одним кодом згідно з УКТ ЗЕД, має одну назву та ціну. При цьому в одній ПН-РЕЗ може бути зазначено лише один товар за одним кодом УКТ ЗЕД, заповнення декілька рядків у ПН не передбачено;
- не потрібно повідомляти податковий орган про укладення форвардного контракту платниками єдиного податку 4 групи і платниками податку на прибуток, які не здійснюють контрольованих операцій. Водночас у податковій накладній, яку складають за операціями з експорту товарів, до яких застосовний РЕЗ, ставиться позначка, якщо експорт продукції здійснюватимуть на підставі форвардного контракту;
- якщо з дати реєстрації в ЄРПН ПН-РЕЗ минуло 30 календарних днів і протягом такого періоду не оформлено митної декларації на такі товари, реєстрація такої податкової накладної в ЄРПН скасовується (разом із розрахунками коригування, які були складені до такої податкової накладної), про що платнику надсилатимуть відповідну квитанцію, при цьому реєстраційна сума в СЕА ПДВ буде поновлена (див. роз'яснення ДПСУ від 25.11.2024 р.).
Хочете отримати ще більше аналітичних матеріалів за цією темою? Вони постійно доповнюються у новій LIGA360.
Читайте докладніше в наших публікаціях: